Webnesses no ambiente de trabalho que afetam o controle interno

Este trabalho é o produto de uma investigação feita aos resultados que produziu as auditorias executadas pelas equipes de um nível central X, em um período abrangido pelos cinco anos de 1995-2000.

O objetivo fundamental que propusemos, é alcançar com o conhecimento de nossas fraquezas, Uma melhor consciência da necessidade de controle interno e contribuir para a maior eficiência e eficácia nos resultados do trabalho, bem como um objetivo, ganham o espaço necessário no entendimento da atividade de auditoria, não apenas como um meio de controle, mas como um organismo de consulta necessário para o nosso corpo e suas instituições.

do Novos conceitos que são incorporados no trabalho do auditor IQ, para ver isso, não apenas como um meio de detectar deficiências, violações ou fraudes, mas como um meio de consulta, faz o escopo e a importância do nosso trabalho é claramente definido adicionando valor a ele.

É por isso que os propomos, nos seguimos na análise desta pesquisa e no final, suas conclusões são discutidas.

Introdução:

Audit: É dito da maneira mais simples , o processo de acumulação e avaliação de evidências, realizadas por uma ou mais pessoas independentes e competentes, sobre as informações quantificáveis de uma entidade econômica específica, com o objetivo de determinar e relatar o grau de correspondência entre informações quantificáveis e os critérios estabelecidos.

Como princípio, deve ser claro que a auditoria, não é uma subdivisão ou uma continuação do campo da contabilidade. O sistema de contabilidade estabelecido inclui as regras e requisitos de agências e práticas autorizadas aceites pelas empresas. O processo de coleta de informações contábeis dentro do sistema e a preparação de demonstrações financeiras, constitui a função do contador.

A auditoria é responsável pela revisão das demonstrações financeiras, as políticas de gestão e procedimentos específicos relacionados a se a base para obter evidências suficientes sobre o objectivo da revisão, com o objetivo de expressar uma opinião proporcional sobre tudo isso.

Como o auditor avalia as demonstrações financeiras preparadas dentro das limitações e restrições do sistema de contabilidade, está sujeito às mesmas limitações e restrições, e é por isso que é afirmado que uma contabilidade confiável, lastes, demonstrações financeiras confiáveis.

em qualquer apresentação de informação financeira, externa ou interna, ou na execução de atividades de controle interno, as pessoas podem ser culpadas de ignorância, influências pessoais, interesse próprio, ne Gligência ou mesmo desonestidade. O principal objetivo de uma auditoria é eliminar, qualquer uma dessas cinco causas, e de lá seu trabalho profilático emerge.

O objetivo de uma auditoria interna é ajudar todos os membros do Conselho de Administração em relação a Cumprir suas responsabilidades, facilitando análises, avaliações, recomendações e comentários relevantes, relacionados às atividades que revisam.

controle interno: é o plano de organização de todos os métodos e procedimentos que são relativos diretamente Relacionado principalmente com a salvaguarda dos ativos e a confiabilidade dos registros financeiros.

Se o sistema de controle interno de contabilidade for adequado, a possibilidade de que a fraude ou outros erros existirem, em qualquer magnitude, é remoto. Tendo confiança na ausência de fraudes ou erros no processo de informação, o auditor pode dedicar tempo para obter provas em relação à situação financeira e o resultado das operações.

A análise que propomos neste documento é o resultado de aplicar o método de estudar as fraquezas que nossa consideração afeta a marcha e funcionamento do controle interno, em qualquer uma de nossas entidades ou instituições.

Outras fraquezas podem ser encontradas coletadas nele, mas sem uma dúvida de acordo com as investigações que fizemos e o estudo dos resultados que lançam o trabalho de auditoria, que exponhamos abaixo são os mais frequentes e repetidos.

para pesquisa deste trabalho aplicamos o método de uma matriz dafo e a análise das fraquezas que surgiram.Não foi aplicado a uma entidade em particular, mas o conjunto geral de problemas que foram derivados dos resultados das auditorias feitas nos últimos cinco anos e especialmente aqueles que produziram resultados de deficiência e mal.

primeiro em Que temos que nos colocar invariavelmente, na pergunta: Qual é o propósito corporativo da entidade ou instituição? E, desta análise: sua estrutura, política de trabalho, estilo usado pela administração, objetivos propostos e adequação de seus gestores.

Os objetivos que propuseram:

  1. Consciência da necessidade de um controle interno eficaz, desde a análise das fraquezas
  1. para atingir o espaço necessário na compreensão do trabalho do auditor em seu sentido mais amplo

Para isso, os resultados das auditorias qualificadas de D e M foram tomadas como referência nos anos de 95 a 2000.

anos Audits

executado

d m do Real

% D e M

95 35 25 6 88.5
96 32 20 7 84.3
97 32 23 5 87.5
98 31 22 4 83.8
27 18 5 85.1
2000 23 15 1 70.0

Total executado 1995 – 2000: 180 auditorias

dele d e m: 124 69% (quinquenium)

Resultados de análise

webnesses:

  • o estilo de trabalho das administrações, não é ineficiente e não mostra a eficiência.
  • as estruturas não são acordes com os objetivos para os quais a instituição foi criada, ou eles são mal definidos.
  • métodos de gestão ruins ou deficientes.
  • pouco ou nulo Check-up sistemático das áreas a serem controladas.
  • falta de prioridade ou subestimação nas recomendações e o trabalho de auditor.
  • falta de pessoal qualificado ou má aplicação da política de trabalho .
  • compreensão ou subestimação dos líderes superiores.
  • ignorância ou superando a legislação.

Ameaças:

  • As autoridades superiores, mostram interesse especial em proteger uma instituição, fora de suas deficiências.
    • autoridades superiores, não mostra interesse especial em melhorar o controle de controle, sistemas e auditoria.
    • legislação atual, agências internas e globais e central, ou O próprio organismo, não vêm suficientemente, ou a sua atualização é desconhecida.
    • o acompanhamento que deve ser exercido na instituição auditada ou controlada, ao plano de medidas pelas cabeças e da entidade superior, não é suficiente ou não existe.
    • existe a vontade e a consciência das alterações do estilo de trabalho e ser mais eficiente.
    • Como a consciência da mudança existe, as estruturas atuais são analisadas.
    • O trabalho de pinturas abrangentes e suas reservas é fortalecida e ênfase especial no treinamento e superação.
    • é reforçado o aparelho de inspeção do organismo, bem como áreas econômicas e especialidades são retomadas que s E tinha demitido.
    • é fortalecido e priorizou o trabalho do auditor interno.
    • Um plano de atenção foi aprovado para as áreas econômicas e administrativas e foi lançado.
    • é ganho em atenção e prioridade à atividade de auditoria e outras áreas.
    • é atualizado e treinado pessoal xadrez e especializado na legislação atual.

    oportunidades:

    • aproveite ao máximo um rearranjo estrutural das análises atualmente feitos.
    • a atenção prioridade e corrente para as áreas econômicas, administrativas e auditorias.
    • a criação, operação e força que está se exercitando para a atividade do escritório de auditoria nacional e sua corrente positiva e projeção futura.
    • a atenção que está sendo exigida em conformidade com o decreto Lei de auditoria e todas essas resoluções, circulares e orientação do Comitê Executivo do Conselho de Ministros para apoiar a atividade.
    • a crescente superação e treinamento de auditores e planos de estímulo.
    • em Nosso setor especificamente, a prioridade e a atenção que o estado está fornecendo e seu desenvolvimento futuro.

    Como o objeto de nosso trabalho são as fraquezas apoiadas pelo resto dos aspectos, proponho avaliar eles:

    “fracos no ambiente de trabalho que afetam o controle interno”

    As condições específicas indicadas em seguida, poderiam indicar a presença de fracos em o ambiente do controle interno, que ainda c Desfazer Não cubra todos, o auditor deve considerar:

    • estilo de trabalho de administração.
    • estrutura orgânica da instituição ou entidade.
    • métodos para atribuir autoridade e responsabilidade.
    • monitoramento e sistematicidade.
    • eficácia do trabalho de auditoria interna.
    • política de trabalho.
    • Métodos de controle sobre o cumprimento da legislação e regulamentos estabelecidos.

    Administração Estilo de trabalho:

    O estilo de trabalho da administração é refletido em controles internos e em todo O ambiente de funcionamento geral em uma determinada entidade, levando em conta este preceito as fraquezas nesse aspecto podem ser refletidas em:

    – a falta de administração nos controles internos e no ambiente de controle onde estes funcionam. / p>

    • Mostrar uma atitude agressiva ou racional para a tomada de decisão ou antes dos riscos apresentados, que n também refletem do ponto de vista contábil.
    • uma administração resistente e justificadora antes das recomendações de auditores internos, tanto em tarefas contábeis e controle administrativo ou outro.
    • lentidão para responder a situações de crise em áreas econômicas, financeiras e administrativas.
    • emprego e elaboração de informações imprecisas ou não confiáveis. Exemplo: balanços e demonstrações financeiras, etc.
    • instabilidade e falta de atenção ao pessoal das áreas econômicas e administrativas.
    • supervalorização ou subestimação das demonstrações financeiras e os resultados que Eles jogam estes e falta de análise objetiva deles.
    • falta de clareza, honestidade ou velocidade durante o exercício de auditoria, devido à falta de documentação, respostas evasivas ou ignorância.

    Estrutura orgânica da instituição:

    Quando a estrutura orgânica é inadequada e não está de acordo com o propósito social e os objetivos gerais e específicos para os quais foi criado, acontece que não pode responder a As complexidades de suas funções e operações, portanto:

    • inibe a segregação de funções para o que foi criado.
    • impede o início, registro e Manutenção de operações e custódia em ativos.
    • quando as alterações são produzidas estrutura administrativa IVA, desordem pode ser derivada a partir destes.
    • As novas alterações na estrutura podem fazer com que as responsabilidades operacionais não correspondem à divisão das funções.
    • A delegação da responsabilidade e autoridade é inadequado.
    • a falta de definição e compreensão da autoridade existe em todos os níveis da organização.
    • a incompetência ou falta de experiência do pessoal das áreas econômicas e outros, sobre quem Cai na responsabilidade dos registros das operações.
    • falta de supervisão e controle do trabalho que é feito.
    • excesso de carga de trabalho.
    • não estabelecido ou procedimentos inadequados.
    • atividades dirigidas e controladas por uma pessoa.

    Métodos para atribuir responsabilidade e autoridade

    • quando as estruturas de Uma instituição não é adequada, é difícil ou impossível para a atribuição correta de responsabilidades e Com isso, a delegação da Autoridade, especialmente para essas questões relacionadas a: objetivos, metas e funções operacionais.
    • não permite a descrição correta do trabalho e adequação de seus especialistas das funções e responsabilidades de cada um.

    monitoramento e sistematicidade.

    As condições que podem afetar o controle interno, uma vez que indicam fraquezas que afetam diretamente os resultados e a eficiência do trabalho diretamente, incluindo:

    • A administração não é suficientemente clara do controle que deve se exercitar na execução das diferentes atividades.
    • Os métodos para controle administrativo são inadequados para investigar situações incomuns ou incomuns e decidir as ações oportunas para corrigi-las.
    • A administração não tem visão suficiente para lidar com que a política estabelecida para o desenvolvimento de trabalho em termos de sistemas contábeis e controle interno é efetivamente cumprida.
    • A administração não dá o tratamento devido às notificações são feitos por inspetores e auditores, seja interno ou externo, incluindo aqueles derivados de erros e deficiências detectadas que podem atingir sair em violações sérias.
    • A administração não faz um plano de medição, portanto, não há o acompanhamento que deve ser derivado dele.
    • o plano de medidas levantadas pela administração e não é acompanhada e informações sobre sua conformidade como estabelecida.

    Eficácia do trabalho de auditoria interna. Quando isto não atende às diretrizes, padrões e princípios, acontece que:

    • o processo de explorar um trabalho de auditoria, ele não existe ou não é profundo o suficiente, para que ele permita o auditor para se concentrar nos objetivos propostos.
    • As auditorias propostas, não tiveram a abordagem apropriada para as áreas de mais complexidade.
    • Os auditores são responsáveis Para tomar decisões operacionais para poder controlar o trabalho nas áreas contábeis ou administrativas de auditoria, contrariamente às suas funções de contrapartida.
    • As disposições das resoluções, referidas as normas de auditoria não são preenchidas. Trabalhar para executar.
    • processos de supervisão e revisão não existem ou são inadequados, ou as conclusões e o relatório não são revisados.
    • artigos de trabalho, programas Audit e outras evidências de trabalho realizadas estão incompletos e não podem servir como SOPORT EA Resultados.

    Política de Trabalho: Quando os regulamentos estabelecidos na seleção de pessoal especializado não são cumpridos, as seguintes fraquezas podem ser avaliadas:

    • a seleção da equipe é inadequado.
    • os procedimentos para apoiar novos trabalhadores, promoções, transferências, etc.
    • são insuficientes.

    • treinamento técnico e Programas de melhoria profissional são insuficientes.
    • Não há clareza no qualificador da posição e do conteúdo de trabalho, como obrigação ao acessar uma praça técnica ou administrativa.
    • os trabalhadores não sabem Os procedimentos e regulamentos estabelecidos para suas áreas ou a instituição.
    • não é controlado pelo trabalho de técnicos, especialistas e outros por seus respectivos líderes intermediários, ou deles pelo principal administrativo.

    Métodos de controle sobre o cumprimento das leis e regulamentos. Essas fraquezas são frequentes nos processos atuais:

    • regulamentos, circulares, leis e decretos, aplicável à sua atividade e em vigor, são ignorados por gerentes e especialistas.
    • Não há mecanismos criados que usam para auto-avaliar e controlar suas próprias dificuldades.
    • Os gerentes negligenciam sua reação aos casos que identificam a não conformidade ou violações do legislado, mesmo quando estas são refletidos em auditorias internas ou externas e são destacadas por serem repetitivas. A administração é refletida com relutância para fornecer as evidências necessárias para avaliar os fatos.
    • são políticas fracas que são aplicadas para promover o cumprimento da legislação. / Li>

    em geral, o trabalho queria refletir, alguns dos problemas detectados que fazem a falta de habilidade administrativa para reagir rapidamente antes da deficiência S que eles podem causar impunidade ou violações sérias que vêm para ser crimes, se não fecharem a tempo.

    Não pretendo causar desgostos ou lamentações, mas simplesmente chamam a reflexão e suportados nestes resultados para traçar uma mudança radical em nossa forma de pensar e agir e dar, oportunidade de operar os auditores não apenas requerentes de problemas e deficiências, mas para nos apoiar como consultores, conselheiros e funcionários que, devido à sua habilidade, capacidade e conhecimento, garantindo medidas sólidas de progresso baseadas em eficiência, eficiência e economia.

    Levando em conta este Conclusão Resumindo isto:

    • as fraquezas analisadas, têm uma solução, porque as oportunidades atuais propiciadas.
    • é necessário atingir o suporte de Os níveis correspondentes de direção e sua participação.
    • O auditor deve assumir seu papel nos desafios que ele atualmente o impõe, que agregam valor ao trabalho da auditoria.
    • /ul>

      Recomendações:

  1. Propor para incorporar Superando um plano de treinamento emergente e controle de tópicos básicos e uso de auditoria e auditoria.
  1. Continue dando prioridade e atenção especial à atividade de auditoria e auditores com base em seu papel como Consultores e consultores metodológicos, que resultarão nos esforços de adição de valor ao trabalho do auditor interno.
  2. Garantir a continuidade e a sistematicidade da superação e treinamento dos auditores e a atenção priorizada ao seu trabalho e a garantia logística disso.

bibliografia.

Manual do auditor

Textos diversos e outros itens.

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